Выбор оптимальной системы налогообложения 2018

Выбор оптимальной системы налогообложения 2018

Рассмотрим особенности применения той или иной системы налогообложения.

Общая система налогообложения, ОСНО

Общая система налогообложения является самой сложной для компаний. При применении системы налогообложения ОСНО, существует необходимость уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога, что является затратным для малого бизнеса. Индивидуальные предприниматели при применении общей системы налогообложения уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

НДС, налог на добавленную стоимость

НДС - налог на добавленную стоимость является Федеральным налогом. Налогоплательщики - компании, предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с п.1. ст. 143 НК РФ.

НДС входит в стоимость товаров, является косвенным налогом.

Налоговый период при НДС - квартал.

Налоговые ставки НДС

  • 0% - реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуги по международной перевозке товаров морскими, речными судами, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации, транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. в соответствии со ст. 164 НК РФ.

  • 10% - реализация продовольственных товаров: молока и молокопродуктов (включая некоторые виды мороженого), яйца и яйцепродуктов, масла растительного, маргарина, хлеба и хлебобулочных изделий, крупы, муки, макаронных изделий
  • реализации определенных товаров для детей, п.2.2. ст 164 НК РФ.
  • периодические печатные издания за исключением изданий рекламного или эротического характера
  • книжная продукция связанная с образованием, наукой и культурой
  • медицинские товары отечественного и зарубежного производства
  • лекарственных средства
  • медицинские изделия в соответствии с законодательством

  • 18% - во всех остальных случаях, в соответствии со ст. 164 НК РФ

Освобождение ООО, ИП от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС)

Организации и предприниматели могут быть освобождены от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога НДС не превысила в совокупности 2000000 рублей, (не входит реализация подакцизных товаров) ст. 145 НК РФ.

Какие документы следует предоставить в налоговую инспекцию, чтобы получить освобождение от НДС?

Чтобы компании/организации/предприятию/ООО или индивидуальному предпринимателю получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), необходимо предоставить письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 ст. 145 НК.РФ, в налоговую инспекцию до 20-го числа месяца, начиная с которого эти компании, ООО, ИП используют право на освобождение.

    Список документов для освобождения от НДС

  • выписка из бухгалтерского баланса, представляют только организации
  • выписка из книги продаж
  • выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, представляют индивидуальные предприниматели

Налог на имущество

Налогоплательщиками налога на имущество являются организации и физические лица. Налог на имущество является местным налогом.

Объектом налогообложения налога на имущество является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии со ст. 374 НК РФ.

Не являются объектом налогообложения налога на имущество земельные участки и иные объекты природопользования, в соответствии с п.4 ст. 374 НК. РФ.

Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговый период налога на имущество - календарный год. Отчетный период налога на имущество - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, в соответствии со ст. 372 НК РФ. Для тех налогоплательщиков, кто перечисляет налог на имущество по кадастровой стоимости, отчетный период - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговая ставка налога на имущество.

Налоговая ставка налога на имущество устанавливается законами субъектов РФ и не должна превышать 2,2 процента.

Порядок уплаты налога на имущество

Налог на имущество организаций платится авансовыми платежами. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом - третьем пункта 24 статьи 381 НК РФ), определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.

Декларация по налогу на имущество сдается один раз в год до 30 марта.

Налоговый расчет по авансовым платежам налога на имущество возможен по форме КНД 1152028, основание - приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.


Налог на прибыль

Налогу на прибыль посвящена глава 25 НК РФ. Налог на прибыль - один из наиболее трудоемких налогов при расчете налоговой базы, при котором следует учитывать различные виды доходов и расходов а также, порядок их признания в бухгалтерском и налоговом учете.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются российские и иностранные организации, ведущие свою деятельность на территории РФ через представительства и получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций - прибыль, полученная налогоплательщиком в соответствии со ст. 247 НК РФ. Порядок учета доходов и расходов осуществляется в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетный период по налогу на прибыль - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Налоговые ставки налога на прибыль в 2017 году

  • 20% - при этом, в период с 2017г. - 2020г. 3% зачисляется в Федеральный бюджет, 17% в бюджеты субъектов РФ. Ставка в бюджеты субъектов РФ в 2017г. Не может быть ниже 12,5 %.
  • 0% - для организаций, осуществляющих образовательную деятельность или медицинскую деятельность, для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в соответствии со ст. 284 НК РФ.

    Порядок уплаты налога на прибыль

  • квартальные авансовые платежи
  • ежемесячные авансовые платежи до 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем
  • По истечении налогового периода уплата налога на прибыль осуществляется не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

    Вновь созданные организации оплачивают квартальные авансовые платежи до того, пока не закончится полный квартал с даты их гос. регистрации. После этого необходимо посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если выручка не превышает 1 млн. рублей в месяц или 3 млн. рублей в квартал, компания может продолжать оплачивать только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей.

Налоговая декларация по налогу на прибыль предоставляется не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода или не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в зависимости от способа оплаты авансовых платежей.


Налог на доходы физических лиц ИП при ОСНО

Предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, уплачивают НДФЛ по ставке 13% с доходов, определяемых в соответствии с НК РФ.

Налоговая база для ИП по НДФЛ на ОСНО - разница между суммами полученного от предпринимательской деятельности дохода и профессиональными налоговыми вычетами.

Профессиональные вычеты - это связанные с предпринимательской деятельностью расходы, которые могут быть документально подтверждены.

Если невозможно подтвердить расходы документально, в этом случае доход ИП на ОСНО может быть уменьшен в соответствии со ст. 221 НК РФ на 20% от суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Но, этот вычет нельзя применить для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, но не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

Налоговая отчетность по НДФЛ ИП на ОСНО

В налоговую предоставляется декларация 4-НДФЛ о предполагаемом доходе ИП.

Декларация 3-НДФЛ сдается до 30 апреля ежегодно.

Налоговая сама исчисляет авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСНО.

Срок оплаты авансовых платежей по НДФЛ для ИП на ОСНО

  • за январь - июнь - до 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей
  • за июль - сентябрь - до 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей
  • за октябрь - декабрь - до 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей

При применении ОСНО для индивидуального предпринимателя, необходимо вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.

Транспортный налог

Налогоплательщики транспортного налога - организации, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база при расчете транспортного налога определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, ст. 359 НК. РФ.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период для налогоплательщиков - организаций транспортного налога является первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Порядок уплаты транспортного налога

Транспортный налог уплачивается авансовыми платежами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налоговая декларация по транспортному налогу подается 1 раз в год до 1 февраля.


Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Преимущества ОСНО

  • Возможен безграничный объем выручки.
  • Работа с любыми видами деятельности.
  • Приоритет в работе с крупными контрагентами и поставщиками.
  • Совмещение с налоговыми режимами :УСН, ПСН, ЕНВД.
  • Нет ограничений по стоимости основных средств, числящихся на балансе.
  • Неограниченная численность сотрудников.
  • Перенос убытков на будущий период.
  • Возможность иметь филиалы и обособленные подразделения.
  • Возможность законно не платить НДС при размере доходов менее 200000 руб. за три последовательных календарных месяца.
  • не лимитируемый размер торговых площадей.
  • Недостатки ОСНО

  • Работа с НДС, максимум налоговых платежей.
  • Обязательство полно-масштабно вести бухгалтерский учет.
  • Полный комплект финансовой отчетности.
  • При размере выручки свыше 400 мл. руб. необходим обязательный аудит.
  • Наибольший риск камеральных налоговых проверок.
  • Предоставление определенной отчетности только в электронном виде.

  • Упрощенная система налогообложения

    УСН - упрощенная система налогообложения является одной из самых популярных в малом бизнесе и наиболее простой на фоне общей системы налогообложения (ОСН) при исчислении единого налога. УСН применяется наряду с другими системами налогообложения: общей системой, ЕНВД, ПСН, условием при таком совмещении является обязательный раздельный учет доходов и расходов.

    Возможное совмещение налоговых режимов

    • УСН (упрощенная система налогообложения) и ОСН (общая система налогообложения)
    • УСН (упрощенная система налогообложения) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход)
    • УСН (упрощенная система налогообложения) и ПСН (патентная система налогообложения)

    Налогоплательщиками упрощенной системы признаются организации и индивидуальные предприниматели (ИП) в соответствии со ст. 346.12 НК. РФ.

    При применении упрощенной системы (УСН) не уплачивается следующие налоги

    • налог на прибыль организаций
    • налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со ст. 346.11 НК. РФ.
    • НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

    Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), при применении упрощенной системы налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. Обязательно необходимо соблюдать порядок ведения кассовых операций и порядок сдачи отчетности в статистку.

    Налоговая база при УСН

    • доходы - 6% в Санкт-Петербурге
    • доходы, уменьшенные на величину расходов - 7% в Санкт-Петербурге

    Ставки налогов по УСН регулируются региональным законодательством, в разных регионах они разные. Объект налогообложения налогоплательщик выбирает сам при постановке на учет.

    Не могут применять упрощенную систему налогообложения

    • организации, имеющие филиалы
    • банки
    • страховщики
    • негосударственные пенсионные фонды
    • инвестиционные фонды
    • профессиональные участники рынка ценных бумаг
    • ломбарды
    • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров
    • организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр
    • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты
    • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, ст. 346.12 НК. РФ.
    • казенные и бюджетные учреждения
    • иностранные организации
    • микрофинансовые организации
    • частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников

    Ограничения в применении УСН: средняя численность работников до 100 человек и остаточная стоимость основных средств до 150 млн. руб.

    Что делать, если после регистрации компании не успели подать заявление на УСН в течение 30 дней?

    В этом случае Вы будете являться налогоплательщиком общей системы налогообложения и обязаны будете уплачивать НДС и сдавать декларацию по НДС, но если выручка за три последовательных календарных месяца не превысит 2000000 рублей, то следует подать подать в налоговую инспекцию уведомление на освобождение от НДС в соответствии с Законодательством РФ.


    Выбор объекта налогообложения УСН доходы или УСН доходы минус расходы


    Объект налогообложения
    Доходы
    Объект налогообложения
    Доходы минус расходы
    Ставка налога УСН
    6%
    Ставка налога УСН
    15%
    Налоговая база
    Величина доходов в денежном выражении
    Налоговая база
    Величина доходов, уменьшенная на сумму расходов.
    Налоговые вычеты
    Сумму налога можно уменьшить на исчисленные за налоговый (отчетный) период:
    • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ПФР), обязательное социальное страхование (ФСС), обязательное медицинское страхование (ФФОМС), обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний
    • расходы по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя
    • платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования.
    Организации и ИП, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшать сумму налога УСН больше, чем на 50%.
    ИП, не имеющие наемных работников могут уменьшить сумму исчисленного налога УСН на всю сумму уплаченных страховых взносов.
    Налоговые вычеты
    Вычеты не предусмотрены, однако обязательные страховые взносы включены в расходы при исчислении налога при УСН.

    Как сменить объект налогообложения УСН?

    Налогоплательщик УСН вправе 1 раз в год менять объект налогообложения. Для этого необходимо подать до 31 декабря текущего года уведомление по форме № 26.2-6.


    Преимущества и недостатки Упрощенной системы налогообложения

    Преимущества УСН

  • Уменьшение налога по УСН уменьшается на сумму выплат страховых взносов.
  • Сдача единой налоговой декларации УСН - всего лишь один раз в год.
  • Законное право на упрощенное ведение учета.
  • Законное право на упрощенную налоговую отчетность.
  • Минимум налоговых платежей.
  • Самостоятельный выбор объекта налогообложения.
  • Отчетность можно сдавать на бумаге.
  • Недостатки

  • Предел выручки при применении упрощенной системы - УСН.
  • Ограничения в видах предпринимательской деятельности.
  • Обязанность применение кассовых аппаратов.
  • Наличие минимального налога 10000 рублей при - УСН доходы минус расходы.
  • Кассовый метод учета выручки.
  • Нельзя иметь филиалы.
  • Ограничения по средней численности работников, до 100 человек.
  • Ограничения в остаточной стоимости основных средств на балансе организации до 150 млн. руб.
  • К учету принимаются только определенные виды доходов и расходов.

  • Единый налог на вмененный доход

    ЕНВД - единый налог на вмененный доход регулируется НК. РФ. Глава 26.3.

    Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, ИП, осуществляющие деятельность на территории муниципального района, городского округа, Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

    Переход на уплату ЕНВД организациями и предпринимателями осуществляется добровольно.

    ЕНВД применяется в отношении определенных видов предпринимательской деятельности

    • розничная торговля
    • общественное питание
    • бытовые, ветеринарные услуги
    • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
    • распространение и (или) размещение рекламы
    • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков
    • услуги по временному размещению и проживанию
    • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом
    • услуги стоянок

    Постановка на учет плательщиков ЕНВД

    • по месту осуществления предпринимательской деятельности
    • по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)

    Чтобы перейти на ЕНВД, необходимо в течение 5 дней со дня начала применения системы налогообложения ЕНВД подать заявление в налоговую инспекцию.

    Налоговым периодом по единому налогу ЕНВД признается квартал, уплачивать налог и сдавать налоговые декларации необходимо ежеквартально.

    Налоговая ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.


    Преимущества и недостатки системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, ЕНВД

    Преимущества ЕНВД

  • Установленный, закрепленный размер налогового платежа, нет зависимости от размера выручки.
  • Возможность совмещения налоговых режимов ЕНВД, ОСН, УСН.
  • Уменьшение единого налога по ЕНВД на сумму страховых взносов.
  • Нет обязательств вести книгу учета доходов и расходов.
  • Недостатки ЕНВД

  • Ограничения по физическим показателям ЕНВД, по торговым площадям, количеству техники.
  • Ограничения в видах деятельности, при которых можно использовать налог ЕНВД.
  • Не во всех регионах налогообложение ЕНВД можно применять.
  • Необходимость ежеквартальной сдачи отчетности и уплаты налоговых платежей.
  • Нет нулевых деклараций при отсутствии доходов.
  • Нельзя проводить платежи по безналичному расчету и работать оптом.
  • Выбор оптимальной системы налогообложения зависит от многих факторов: вида предпринимательской деятельности, от формы собственности, и этот немаловажный выбор необходим для дальнейших перспектив развития компании.

    НУЖНА ПОМОЩЬ В ВЕДЕНИИ БУХГАЛТЕРИИ?
    Позвоните нам и мы ответим на все Ваши вопросы о наших услугах
    8 (812) 240-09-72
    +7 981 968-32-88
    Пожалуйста, оставьте заявку и мы Вас перезвоним
    Нажимая на кнопку, вы даёте согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности