Применение кассовых аппаратов

Применение кассовой техники становится обязательным практически для всех систем налогообложения. Возникает масса вопросов, требующих изучения Законодательства, мониторинга налоговых изменений.

Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003 N 54-ФЗ регламентирует порядок применения кассовой техники организациями и индивидуальными предпринимателями. Согласно Закону, продавец – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны при продаже товаров, услуг применять контрольно-кассовую технику и выдавать покупателям чеки либо бланки строгой отчетности (БСО).

Применение кассовых аппаратов вызывает массу вопросов у организаций и индивидуальных предпринимателей, связанных с порядком применения ККТ, особенностями налогообложения, правилами учета кассовой техники в налоговой инспекции.

Когда можно не применять контрольно-кассовую технику

• продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно
• продажа ценных бумаг
• продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте
• обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий
• торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли не продовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством Российской Федерации
• разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полимерной пленкой, парусиной, брезентом)
• торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив
торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами
• прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней
• ремонт и окраска обуви
• изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей
• присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами
• реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов
• вспашка огородов и распиловка дров
• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
• сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности

Применение кассового аппарата в труднодоступных местностях

• Организации и индивидуальные предприниматели, производящие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях, исключение - города, районные центры, поселки городского типа, при определенном условии, что эти местности указаны в перечне отдаленных или труднодоступных местностей, вправе не применять кассовую технику при условии выдачи покупателю по его просьбе документ, подтверждающий факт осуществления расчета и подписанный лицом, выдавшим этот документ. При этом, данный документ должен содержать все необходимые реквизиты.
• Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации, могут не применять контрольно-кассовую технику.

Кто и в каких случаях не применяет ККТ

• Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями.
• Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при наличных расчетах с физическими лицами, не обязаны использовать контрольно-кассовую технику в том случае, если они выдают покупателям бланки строгой отчетности. п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ в редакции закона до 15 июля 2016 года.
• До 1 июля 2018 года от обязанности применять ККТ освобождены организации и ИП, которые осуществляют торговлю посредством торговых автоматов, ч. 10 ст. 7 Закона № 290-ФЗ.

Основные моменты и особенности применения кассовой техники прописаны в ст.2 ФЗ-54. Обязанность применения кассового аппарата для предпринимателей - плательщиков ЕНВД, с учетом особенностей 54-ФЗ, а также ИП, находящихся на патентной системе налогообложения наступает с 01 Июля 2018 года.

Информационное письм Минфина РФ от 22.08.2008 разъясняет, что организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, вправе использовать самостоятельно разработанный бланк строгой отчетности, который в обязательном порядке должен содержать все необходимые реквизиты.

Бланк строгой отчетности нельзя печатать на компьютере.

Обязательные реквизиты бланка строгой отчетности (БСО)

• наименование документа, шестизначный номер и серия
• наименование и организационно-правовая форма - для организации
• фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя
• место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности)
• идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ
• вид услуги
• стоимость услуги в денежном выражении
• размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты
• дата осуществления расчета и составления документа
• должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя)
• иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель)

Бланк строгой отчетности (БСО) должен изготавливаться только в типографии (типографский способ), основание – положение об осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники от 06 мая 2008 №359. Типографский бланк БСО должен содержать сведения об изготовителе данного бланка (сокращенное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж), если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами об утверждении форм бланков таких документов.

Учет бланков документов, изготовленных типографским способом, по их наименованиям, сериям и номерам ведется в книге учета бланков документов. Листы такой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации (индивидуальным предпринимателем), а также скреплены печатью (штампом).

Формы бланков строгой отчетности, которые утвержденны с 31 марта 2005 года - 6 мая 2008 года применяются по настоящее время (в соответствии с нормативными документами, если данные условия применения не прекращены по каким-либо основаниям).

БСО действующие:

Кассовые нарушения при использовании контрольно-кассовой техники, которые вправе трактоваться, как работа без кассового аппарата

• Кассир не пробил кассовый чек
• невыдача кассового чека покупателю
• невыдача бланка строгой отчетности
• не оприходование выручки в кассовой книге
• кассовый аппарат не включен в государственный реестр кассовой техники
• отсутствие зарегистрированного в налоговой инспекции кассового аппарата
• кассир пробил кассовый чек, но не успел оторвать его от кассового аппарата
• кассир не протянул чек покупателю
• кассир выбросил чек в мусор, не отдав его покупателю
• использование незарегистрированного кассового аппарата
• сумма кассового чека не соответствует сумме покупки
• кассовый аппарат не включен в государственный реестр

Штрафы за работу без кассового аппарата

• для индивидуальных предпринимателей (ИП): от 4000 до 6000 рублей
• для организаций ( ООО, ОАО, ЗАО и т.д.): от 40000 до 60000 рублей, основание п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ

Штраф за отсутствие голограммы либо марки-пломбы.

На кассовом аппарате должны быть одновременно наклеены несколько видов голограмм и наклеек. Если их нет, то Налоговая инспекция может это расценить как применение неопломбированной в установленном порядке контрольно-кассовой техники.

За нарушение статьи 14.5 в КоАП предусмотрено в первый раз предупреждение. Это возможность рассмотрения руководителем Налоговой привлечения к такой мере административного воздействия, как предупреждение.

В случае, если необходим кассовый аппарат для контроля за кассирами-операционистами, а также учета товара при большом покупательском спросе, выходом является чекопечатающая машина (ЧПМ). ЧПМ - тот же ККМ - кассовый аппарат, имеющий некоторые отличия, который пробивает чеки и снимает Z-отчеты а также используется в розничной торговле для определенных налоговых режимов.

Отличие чекопечатающей машинки от кассового аппарата

• ЧПМ не регистрируется в налоговой
• не требуется ежегодная замена ЭКЛЗ, в составе ЧПМ нет ЭКЛЗ
• не требуется ежегодная наклейка голограмм
• не требуется техническое обслуживание

ЧПМ используются часто для внутренней отчетности на предприятии.

Данные актуальны на 13.09.2017г.

Источник:www.consultant.ru.