НДС "0%" или БЕЗ НДС
В НК РФ Предусмотрены различные виды ставок НДС, однако часто возникают вопросы по применению ставки НДС "0" и "БЕЗ НДС".
В РФ, к объектам налогооблождения могут быть применены ставки, которые позволят освободить налогоплательщика от НДС при соблюдении Законодательства Российской Федерации.
Законодательные нормы, которые наделяют правом налогоплательщика на такие ставки, описаны в статьях 145 НК РФ, 164 РФ. Налоговая Ставка НДС - 0%, определяется как экспортная ставка НДС. "БЕЗ НДС" применяется в тех случаях, когда налогоплательщик совсем освобожден от налога на добавленную стоимость.
Внешнеэкономическая деятельность требует знаний и квалификации от бухгалтера, что позволит Вашей компании проходить налоговые проверки.
Ставка НДС "0 %" когда применяется
Налоговую ставку НДС «0%» имеют право применять организации для определенных видов деятельности:
- При реализации товаров вывезенных в таможенной процедуре
экспорта
- помещенных под таможенную процедуру
свободной таможенной зоны
- вывезенных в таможенной процедуре
реэкспорта
товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории. - вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада
- обозначенном перечне ситуаций, к которым, в частности, относятся: реализация товаров, прошедших таможенную процедуру экспорта; реализация услуг в сегменте международных перевозок товаров;
К таким видам деятельности относятся железнодорожные перевозки, реализация драгоценных металлов; реализация ГСМ, топлива при экспорте из России и прочие.
Нулевая ставка НДС позволяет осуществлять операции в данных сферах деятельности на выгодных условиях. Применение нулевой ставки по НДС требует подтверждения, для этого в ФНС предоставляют документы, подтверждающие факт оказания услуг, к ним относятся:
- договор купли-продажи, подписанный между организацией и иностранным контрагентом, подтверждающий факт осуществления деятельности;
- таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации;
- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса.
Ставка НДС 0% применяется при реализации товаров в страны ЕАЭС, в Белоруссию, Казахстан, Киргизию.
Экспорт в Латвию, НДС
Согласно НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 164, налогообложение экспортируемых товаров производится по налоговой ставке 0% для товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. В течение 180 дней организация или ИП должны собрать пакет документов для налоговой и подтвердить нулевую ставку НДС.
Применение ставки «Без НДС»
- Организации могут использовать различные спецрежимы, при которых у них нет обязанности уплачивать налог на добавленную стоимость. К таким спецрежимам относят: УСН (упрощенная система налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), ПСН (патент). Применение таких систем налогообложения освобождает от обязательства уплаты НДС в бюджет.
- Освобождение от НДС. Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
- Экспорт услуг нерезитентам, т.е. когда место реализации услуг - не территория Российской Федерации.
Место реализации Услуг и НДС
Если место реализации товаров, услуг признается не территория Российской Федерации, согласно ст. 170 НК РФ., и ст. 148 НК РФ, организация вправе учесть в расходах "входной" НДС.
С июля 2019 на основании новой редакции гл. 21 НК РФ, суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров или уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, учитываются следующим из следующих способом:
- Принимаются к вычету (возмещению):в том случае, если приобретение товаров, материалов необходимо для оказания услуг, облагаемых НДС.
- НДС принимается к вычету или возмещается, если покупка товаров используется для оказания услуг по реализации, при условии что их местом реализации не признается территория РФ, за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ.
- Учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).